L’Acconto IVA pagamento entro il 27 dicembre 2024.
L’acconto IVA rappresenta un obbligo fiscale previsto dall’ordinamento tributario italiano, disciplinato principalmente dall’art. 6 della Legge n. 405 del 29 dicembre 1990, e successivamente integrato da altre normative. Questo adempimento riguarda i soggetti passivi IVA, i quali sono tenuti a versare un anticipo dell’imposta sul valore aggiunto dovuta per il mese di dicembre (nel caso dei contribuenti mensili) o per l’ultimo trimestre (nel caso dei contribuenti trimestrali). Di seguito analizziamo in dettaglio le regole, i metodi di calcolo, le scadenze e le esenzioni previste dalla legge.
Soggetti obbligati
L’obbligo di versamento dell’acconto IVA si applica a:
•Imprese;
•Lavoratori autonomi;
•Enti non commerciali che svolgono attività imponibili.
Sono invece esclusi dall’obbligo:
•I soggetti che nel corso dell’anno precedente hanno avuto un debito IVA inferiore a 103,29 euro;
•I contribuenti che hanno cessato l’attività entro il 31 dicembre dell’anno in corso;
•Gli agricoltori esonerati ai sensi dell’art. 34, comma 6, del DPR 633/1972;
•I contribuenti che adottano regimi speciali come il regime forfettario o il regime dei minimi.
Metodi di calcolo dell’acconto IVA
La normativa prevede tre modalità principali per il calcolo dell’acconto IVA: storico, previsionale e analitico effettivo.
1. Metodo Storico
•Si basa sull’ammontare dell’imposta dovuta nell’anno precedente.
•Il versamento corrisponde all’88% dell’IVA dovuta per il mese di dicembre dell’anno precedente (per i contribuenti mensili) o per il quarto trimestre dell’anno precedente (per i trimestrali).
•Questo metodo è il più utilizzato per la semplicità di calcolo.
2. Metodo Previsionale
•Consente di determinare l’acconto sulla base di una stima dell’imposta dovuta per il mese di dicembre o per il quarto trimestre dell’anno in corso.
•L’acconto sarà pari all’88% dell’IVA che si prevede di dover versare.
•È utile per i contribuenti che prevedono di avere un debito inferiore rispetto all’anno precedente, ma comporta un rischio: eventuali differenze rispetto all’ammontare effettivo possono generare sanzioni.
3. Metodo Analitico
•Si calcola l’acconto IVA in base alle operazioni effettuate fino al 20 dicembre dell’anno in corso.
•L’importo da versare corrisponde all’IVA effettivamente dovuta al netto dell’imposta detraibile relativa alle fatture ricevute entro tale data.
•Questo metodo richiede una puntuale rilevazione contabile, ma consente di evitare sovrastime o sottostime.
Scadenza del versamento
L’acconto IVA deve essere versato entro il 27 dicembre di ogni anno. Nel caso in cui la scadenza cada in un giorno festivo o non lavorativo, il termine è posticipato al primo giorno lavorativo successivo, come stabilito dall’art. 6, comma 8, del DPR 633/1972.
Il pagamento deve essere effettuato utilizzando il modello F24, indicando il codice tributo 6013 per i contribuenti mensili e 6035 per i contribuenti trimestrali.
Sanzioni e interessi
Il mancato o insufficiente versamento dell’acconto IVA comporta l’applicazione di sanzioni amministrative pari al:
•30% dell’importo non versato, ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 471/1997.
Tuttavia, è possibile beneficiare del ravvedimento operoso per ridurre le sanzioni:
•Entro 14 giorni: sanzione ridotta allo 0,1% giornaliero;
•Dal 15° al 30° giorno: sanzione ridotta al 1,5%;
•Entro 90 giorni: sanzione ridotta al 1,67%;
•Oltre i 90 giorni ma entro l’anno: sanzione ridotta al 3,75%.
Sugli importi non versati si applicano inoltre interessi di mora al tasso legale vigente.
Esenzioni e particolarità
Alcuni soggetti possono beneficiare di esenzioni particolari:
1.Soggetti con regime di esonero: come i piccoli agricoltori e i contribuenti in regime forfettario.
2.Liquidazioni speciali: i soggetti che operano in particolari regimi IVA, come il regime del margine (art. 36 del DPR 633/1972) o il regime IVA per cassa, devono rispettare regole specifiche per il calcolo dell’acconto.
Considerazioni pratiche
Per i contribuenti, la scelta del metodo di calcolo più adatto dipende da molteplici fattori, tra cui la prevedibilità del volume d’affari e la situazione contabile. È consigliabile effettuare una simulazione prima di adottare il metodo previsionale o analitico, al fine di evitare sanzioni o errori.