Imposta di bollo sui libri contabili: guida dettagliata
Anche con l’eliminazione dell’obbligo di stampa e di conservazione digitale annuale dei libri contabili aggiornati con sistemi elettronici, l’imposta di bollo continua ad essere applicata sui principali registri contabili, come il libro giornale e il libro inventari. L’imposta segue regole specifiche a seconda della modalità di conservazione adottata.
Importi dell’imposta di bollo
•Società di capitali (Srl, Spa, ecc.): l’imposta ammonta a 16 euro.
•Altre imprese in contabilità ordinaria: l’imposta è pari a 32 euro.
Questi importi si applicano per ogni 100 pagine o frazione, se si sceglie la stampa, oppure per ogni 2.500 registrazioni o frazione, se si opta per la conservazione sostitutiva.
Modalità di calcolo e versamento in base alla conservazione adottata
1. Conservazione con stampa facoltativa dei libri contabili
Qualora il contribuente decida di stampare il libro giornale e il libro inventari (anche se non più obbligatorio), l’imposta di bollo è calcolata per ogni 100 pagine o frazione.
•Termine per il pagamento: entro il terzo mese successivo alla presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno di riferimento.
•Esempio per l’esercizio 2023:
•Dichiarazione dei redditi presentata entro il 31/10/2024.
•Termine per il versamento dell’imposta: 31/01/2025.
2. Conservazione digitale o mancata conservazione (2.500 registrazioni)
In caso di conservazione elettronica dei libri contabili, senza stampa, l’imposta di bollo è calcolata sulle registrazioni effettuate:
•Si applica l’imposta ogni 2.500 registrazioni o frazione.
•Termine per il pagamento: entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio in cui le registrazioni sono state emesse o utilizzate.
•Esempio per l’esercizio 2024:
•Le registrazioni effettuate nel 2024 devono essere considerate per il calcolo dell’imposta.
•Termine per il versamento dell’imposta: 30/04/2025.
Modalità di pagamento dell’imposta di bollo
Il versamento può essere effettuato tramite modello F24 utilizzando il codice tributo specifico per l’imposta di bollo sui registri contabili.
Casi particolari
1.Mancata conservazione o stampa: In assenza di conservazione sostitutiva o stampa, i libri potrebbero non essere regolarmente tenuti, con possibili conseguenze sanzionatorie.
2.Superamento delle registrazioni o delle pagine: Nel caso in cui si superino 2.500 registrazioni o 100 pagine, l’imposta deve essere calcolata sulla frazione eccedente.
Conseguenze in caso di omissione o errori
Il mancato pagamento dell’imposta di bollo entro i termini previsti può comportare:
•Sanzioni pecuniarie;
•Aggravi per interessi legali calcolati sul periodo di ritardo.
Per evitare problemi, è consigliabile monitorare attentamente i registri contabili e verificare la corretta applicazione dell’imposta in base alla modalità di conservazione scelta.